Příspěvek řeší složité daňové dopady finanční a materiální pomoci poskytované v souvislosti s válkou na Ukrajině a jinými krizemi.
Zatímco daňoví poradci prosazovali maximální daňové úlevy pro dárce i zaměstnavatele s odkazem na dobrou víru a lidskou solidaritu, Generální finanční ředitelství (GFŘ) zaujalo velmi restriktivní postoj. Finanční správa odmítla automatické osvobození příjmů a daňové odpočty u darů realizovaných přes „mezičlánky“ (jako jsou zaměstnavatelé či profesní komory). Naopak v oblasti DPH u hmotných darů vyvážených na Ukrajinu panuje mezi oběma stranami shoda na tom, že ochranný a humanitární materiál (např. vesty, přilby či nevojenské drony) je od daně osvobozen, zatímco zbraně a munice nikoliv.
Právní otázka
Jakým způsobem správně posuzovat daň z příjmů a DPH u bezúplatné pomoci, mzdových nákladů a materiálních darů poskytovaných v souvislosti s humanitárními krizemi, pokud do vztahu mezi dárcem a konečným příjemcem vstupuje zaměstnavatel nebo jiný zprostředkovatel?
Stanovisko GFŘ
Finanční správa v klíčových bodech s daňovými poradci nesouhlasila, v některých částech však našla shodu:
1. Interní sbírky přes zaměstnavatele (Rozpor)
- Zdaňování u firmy: Peníze vybrané od zaměstnanců a přeposlané firmou na charitu nejsou pro firmu osvobozeným příjmem, ale podléhají dani.
- Ztráta úlevy pro dárce: Zaměstnanci si nemohou tyto dary odečíst od základu daně, protože je neposlali přímo koncové charitě, ale svému zaměstnavateli.
- Výjimka: Odpočet projde pouze tehdy, pokud firma funguje prokazatelně jen jako zástupce na základě příkazní smlouvy.
2. Pomoc uprchlíkům a solidární domácnosti (Rozpor)
- Nedaňové výdaje: Nákup vybavení, oblečení pro ukrajinské zaměstnance (uprchlíky) či příspěvky na jejich ubytování nejsou pro firmu daňově uznatelným nákladem.
- Krácení nákladů: Pokud firma ubytuje uprchlíky ve svém firemním majetku a inkasuje státní příspěvek pro solidární domácnost, musí související firemní náklady (např. energie) o tento příspěvek daňově pokrátit.
3. Dobrovolnictví a odchod na frontu (Částečná shoda)
- Podmínka uznatelnosti mezd: Pokud firma dál platí mzdu zaměstnanci, který dobrovolničí nebo odjel bojovat, je tento náklad daňově uznatelný pouze tehdy, pokud je toto placené volno výslovně sjednáno jako překážka v práci v kolektivní smlouvě, pracovní smlouvě nebo vnitřním předpisu. Jinak jde o nedaňový náklad.
4. DPH u hmotných darů na Ukrajinu (Shoda)
- Osvobozeno od DPH (Lze darovat): Jídlo, léky, stany, ale také ochranný a technický materiál jako balistické přilby, neprůstřelné vesty, termovize a nevojenské drony.
- Zdaněno DPH (Nelze osvobodit): Jakýkoliv zjevný vojenský materiál, zbraně, munice a vojenské drony.
