Český důchodový systém je v posledních letech předmětem intenzivních politických i veřejných diskuzí. Nejistota ohledně výše důchodů se zvyšuje, což vede ke zvýšené popularitě penzijních produktů. Využívání těchto produktů je podpořeno jak státním příspěvkem, tak i prostřednictvým daňových výhod.
Daňové výhody produktů spoření na stáří
Produkty spoření na staří přinášejí daňové výhody zaměstnancům i zaměstnavatelům. Příspěvky zaměstnavatele mohou být daňově uznatelný náklad v jakékoliv výši, pokud je jejich poskytování upraveno ve vnitřních předpisech společnosti, kolektivní smlouvě, pracovní nebo jiné smlouvě. Pro zaměstnanec jsou příspěvky zaměstnavatele považovány za osvobozený příjem do 50 000 Kč za kalendářní rok. část příspěvků přesahujicí tento limit podléhá zdanění a odvodům sociálního a zdravotního pojištění. Limit 50 000 Kč se sleduje u každého zaměstnavatele zvlášť.
Každá fyzická osoba si na tyto produkty může také přispívat z vlastních prostředků a využít související daňové výhody. V případě splnění zákonných požadavků, které si popíšeme níže, si může poplatník snížit základ daně prostřednictvím nezdanitelné části základu daně, a to až o 48 000 Kč.
Penzijní produkty se státním příspěvkem
Do této kategorie patří penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření. Společným znakem je státní příspěvek, který stát poskytuje k vlastním příspěvkům účastníka. Výše státního příspěvku závisí na měsíčním příspěvku účastníka. Příspěvky zaměstnavatele nezakládají nárok na státní příspěvek.
Minimální státní příspěvek je 100 Kč měsíčně, pokud si poplatník sám přispívá alespoň 500 Kč měsíčně.
Maximální státní příspěvek je 340 Kč měsíčně pokud si poplatník sám přispívá alespoň 1700 Kč měsíčně.
Vlastním měsíčním příspěvkem ve výši 5 700 Kč získáte maximální státní podporu ve výši 340 Kč měsíčně a současně využijete maximálně limit nezdanitelné části základu daně ve výši 48 000 Kč.
Produkty spoření na stáří bez státního příspěvku.
Mezi tyto produkty patří zejména soukromé životní pojištění a poměrně nový dlouhodobý investiční produkt.
Vzhledem k tomu, že tyto produkty nemají státní příspěvek, tak jakákoliv výše příspěvku účastníka (již od 1 Kč) se počítá do limitu 48 000 Kč pro uplatnění jako nezdanitelné části základu daně.
Kombinace produktů spoření na stáří
Limit 48 000 Kč platí za všechny produkty dohromady, tedy pokud má účastník soukromé životní pojištění, kam si posílá 800 Kč měsíčně a doplňkové penzijní spoření, kam si posílá 4500 Kč měsíčně, tak to bude mít následující dopad:
- Soukromé životní pojištění: 800 * 12 = 9 600 Kč
- Doplňkové penzijní spoření: 4500 – 1700= 2800 Kč
- Roční odpočet za penzijní doplňkové spoření: 2800 * 12 = 33 600 Kč
- Celková nezdanitelná část základu daně: 33 600 + 9 600 Kč = 43 200 Kč.
Částka 43 200 Kč je pod limitem 48 000 Kč, a účastník si ji proto může v plné výši uplatnit jako nezdanitelnou část základu daně.
Daňová úspora při využití maximálního limitu 48 000 Kč
|
Sazba daně z příjmů |
Roční úspora na dani |
|
15 % |
7 200 Kč |
|
23 % (progresivní zdanění) |
Až 11 040 Kč |
Možnost jednorázového příspěvku ke konci roku
Výhodou daňově podporovaných produktů spoření na stáří je, že pro využití ročního limitu nezdanitelné části základu daně není nutné hradit příspěvky pravidelně v průběhu roku.
Poplatník může potřebnou částku za určitých podmínek doplatit jednorázově před koncem roku. Platba musí být poskytovatelem produktu přijata, zaúčtována a připsána ve prospěch příslušného produktu ješte v daném roce.
U produktů bez státního příspěvku lzepřed koncem roku uhradit jednorázový vlastní příspěvek ve výši 48 000 Kč a tím využít maximální nezdanitelnou část základu daně. Důležité je mít na paměti, že limit 48 000 Kč je za všehny produkty dohromady, tedy toto platí pouze za předpokladu, že účastník nemá jiný produkt.
U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření se do odpočtu započítává pouze částka vlastního měsíčního příspěvku převyšující 1 700 Kč. Pokud tedy účastník během roku žádné příspěvky nehradil a chce využít maximální daňovou úlevu, tak před koncem roku musí poskytovateli produktu odeslat vklad ve výši 49 700 Kč.
Z této částky bude 1 700 Kč využito na příspěvek zakládající nárok na maximální státní podporu za prosinec (340 Kč) a zbývajících 48 000 Kč lze uplatnit jako nezdanitelnou část základu daně. Jednorázovým vkladem před koncem roku účastník přijde o státní podporu za zbývajících 11 měsíců. Čerpání státní podpory za jednotlivé měsíce je navázáno na pravidelné měsíční vklady.
V případě zaměstnavatele je možnost využít jednorázový příspěvek nakonci roku složitější. Aby byl příspěvek na straně zaměstnavatele daňově uznatelným nákladem, musí právo zaměstnance na tento příspěvek vyplývat z vnitřního předpisu zaměstnavatele, kolektivní smlouvy nebo pracovní smlouvy.
Podmínky poskytování příspěvků může zaměstnavatel nastavit dle sebe. Jednou z možností je poskytovat tento příspěvek jednorázově podle hospodářských výsledků společnosti. Takové pravidlo se musí transaperně a jasně nastavit, aby nedocházelo k pochybnostem o nekalém jednání.
Příspěvek zaměstnavatele na produkt spoření na stáří představuje pro zaměstnance atraktivní benefit a může to být jedním z kritérií při rozhodování o výběru zaměstnavatele. Jednorázové poskytování příspěvku závislého na ekonomické situaci zaměstnavatele může být zaměstnanci vnímáno negativně, a to i při transparentním nastavení podmínek v příslušných dokumentech.
